2025欧盟查税升级！2300万大案警示，不合规秒冻资封店！

在当前这个快速变化的全球商业环境中，跨境电商企业正面临前所未有的机遇，同时也承受着日趋严格的合规挑战。特别是欧盟，近期在跨国税务监管领域频频出招，其打击逃税、洗钱的决心和力度持续升级，监管范围早已超越了传统的增值税（VAT）链条欺诈，开始延伸到加密货币交易、奢侈品资产流通等新兴领域。

对我们中国出海企业来说，这意味着合规压力正全面加剧。每一次跨境交易的真实性，每一笔资金转移的透明度，以及VAT链条的完整性，都将成为未来企业稳健经营的核心命脉。新媒网跨境了解到，深耕跨境财税领域的专业服务商沙之星跨境，近期通过解读欧盟典型案例以及德国本土与非本土企业的查税实例，为在欧洲市场经营或计划拓展欧盟市场的企业，系统梳理了税务合规的风险点，并提供了切实可行的应对策略，帮助大家从容应对监管新挑战。

两大典型案例，敲响合规警钟

欧盟此次监管升级并非空穴来风，近期曝光的两起跨国税务案件，无疑直接揭示了当前监管的重点方向，也为我们中国出海企业敲响了响亮的警钟。这些案例不仅展示了税局的“火眼金睛”，更预示着未来合规将是一场更精细、更全面的持久战。

案例1：德国铂金币流通欺诈，2300万欧元税收流失

这起案件中，部分不法企业玩起了“猫鼠游戏”。他们通过“同一公司重复流通铂金币”的方式来规避纳税义务。这种操作，说白了，就是利用欧盟内部贸易的复杂性，刻意隐藏交易方信息，导致德国至少2300万欧元的税收流失。此类案件，本质上属于典型的VAT链条欺诈，长期以来都是欧盟重点打击的“顽疾”。然而，此次稽查的精准度和处罚力度，明显较以往更为严格，这传递了一个清晰的信号：欧盟对税务欺诈的容忍度正在变得越来越低。对于从事大宗商品或高价值物品贸易的企业，更要万分警惕，确保每笔交易都阳光透明。

案例2：多国联合破获跨境洗钱案，加密货币成监管新焦点

在另一起引人关注的案件中，奥地利、法国、德国、意大利、西班牙等多个欧洲国家联合开展了税务执法行动。最终，三名被告因参与“大规模有组织的逃税与洗钱活动”，给这五个国家合计造成了超过500万欧元的财政损失。

这起案件的特别之处在于，它不仅涉及传统的税务欺诈，更首次将加密货币作为资金转移的工具。不法分子试图通过虚拟货币的跨平台、跨地区流通来掩盖资金的真实来源与流向，妄图“金蝉脱壳”。然而，最终，他们还是被欧盟日益完善的跨境监管网络锁定。这说明，在数字经济时代，任何试图利用新兴技术“钻空子”的行为，都难逃监管的法眼。

显然，这两起案件释放了三个核心信号，值得我们每一个跨境人深思：

监管范围全面扩大：从传统的VAT链条，现在已经延伸至虚拟资产、奢侈品等过去相对“隐蔽”的领域。这意味着，不管您的业务模式多么新颖，都必须提前规划好税务合规路径。
执法力度持续升级：欧盟成员国之间的税务信息共享变得更加频繁，跨国联合稽查已成为常态。企业如果在一个国家存在税务问题，很可能很快就会被其他成员国知晓。
技术手段迭代更新：各国税局已经能够利用先进的技术手段，追踪加密货币和跨境资金流的异常轨迹。过去那些“打擦边球”或“钻漏洞”的空间，正在大幅缩小。面对这样的趋势，企业必须将税务合规视为生命线，从源头抓起，确保每一步都合法合规。

亟需特别注意：常规VAT稽查风险更“贴近”我们

上述两起案件虽然属于“跨国有组织犯罪”，听起来距离我们似乎有些遥远，但其核心问题仍旧围绕着“VAT链条断裂”与“资金流异常”展开。新媒网跨境认为，对大多数中国跨境企业而言，更大的合规风险并非来自这类刑事案件，而是各国税局的常规VAT稽查。哪怕仅仅是发票管理上的疏漏，或者是申报数据上的微小偏差，都可能触发税局的审查。

沙之星跨境的专业团队，通过两个实际案例——分别是非本土企业和德国本土企业，为我们细致拆解了税局的稽查重点和应对关键事项。

(1) 非本土查税案例——中国企业德国VAT申报异常，3类问题引税局质疑

1. 案件背景

时间回到2025年，一家持有德国增值税识别号的中国企业，突然收到了德国柏林税局的审查通知。这次审查，明确指向其“2019-2021年VAT申报”，税局质疑这家企业“全年应纳税额与实际缴纳额存在显著差异”。并且，税局明确了两大审查方向：

月度/季度预申报（USt-Voranmeldungen）错误：这可能意味着企业在进项税抵扣上存在不当，或者在销售额方面出现了漏报。
年度汇总申报（Umsatzsteuererklärungen）异常：申报的销售额差值与平台后台记录偏差过大，这显然是税局关注的重点。

2. 沙之星跨境应对：三步定位问题根源

接到客户委托后，沙之星跨境的德国税务专家团队没有丝毫耽搁，立刻启动了“数据核查-逻辑验证-风险归因”的严谨流程：

原始数据比对：首先，要求客户导出平台完整的原始数据（绝不能是删减后的版本），逐一匹配税局质疑的2019-2021年时间段，彻底排查是否存在数据缺失或被人为篡改的情况。
核算原则确认：明确该企业采用的VAT核算原则究竟是“发货国原则”还是“收货国原则”，避免因原则混淆而导致申报偏差，这在跨境贸易中非常常见。
多税号交叉验证：细致梳理该企业在其他国家持有的税号，并根据“税号生效时间”重新核算，确保没有遗漏任何申报。

3. 最终定位三大核心问题

经过沙之星跨境专家团队的深入核查，最终定位出了三大核心问题：

申报数据不完整：为了所谓的“简化流程”，客户竟然提交了删减后的平台数据，这无疑直接导致税局怀疑其有逃税意图。
税务代理计算错误：企业此前的税务代理在进项税和销项税的核算逻辑上存在严重问题，使得申报数据与实际经营数据严重脱节。
申报范围遗漏：在申报中，遗漏了B2B交易和递延进项税，甚至部分单独采购的发票也未纳入申报体系。这些看似细小的遗漏，最终都累积成了巨大的合规风险。

4. 沙之星跨境风险提示

针对上述情况，沙之星跨境的专家团队也给出了明确的风险提示：

首次小额异常：如果企业是首次违规，并且涉及金额不大，通常还有“挽回”的机会。通过与税局积极沟通核算逻辑，及时补缴税款，加上相应的罚款和滞纳金，一般还能恢复正常经营。
多次恶意漏报：但如果企业存在“故意篡改数据”、“低报销售额”等恶意行为，一旦税局核实，将可能直接封禁店铺，并且后续解封的概率极低。欧盟对于“VAT欺诈”是持“零容忍”态度的。
进出比不匹配：如果货物来源不清，比如采用了双清包税，或者一个税号清关却多个税号售卖，这就会导致销售数额远大于进项申报数额，这种明显的“进出比不匹配”也是税局重点关注的异常信号，极易引发深度调查。

(2) 本土查税案例——德国GmbH企业增值税专项审计，7类材料准备是关键

1. 案件背景

同样是在2025年，一家德国本土的GmbH（有限责任公司）企业，也收到了税局发出的“增值税专项审计（Umsatzsteuer-Sonderprüfung）”通知。这次审计的范围聚焦在“2025年第一季度”，核心审查方向是“免税/应税销售收入的判定”以及“进项税抵扣的合规性”。同时，税局也保留了“核查欧盟内部货物流转”的权利。这再次说明，无论企业大小，无论是否本土，税务合规都是悬在头顶的“达摩克利斯之剑”。

2. 沙之星跨境拆解：审计通知核心信息

根据德国税收通则，沙之星跨境的专家团队对这份审计通知进行了细致拆解，帮助企业明确了核心信息：

法律依据：此次审计的法律依据是§193 Abs.1 AO（税局有权对存在风险的纳税人实施检查）和§194 Abs.1 AO（限定税务审计的范围及内容）。这意味着审计并非随意，而是有章可循。
审计性质：这是一次“专项审计”，而非全面的“外审”。它针对的是特定时间段的VAT申报异常，比如出现大额进项税，或者申报数据明显偏离行业惯例。
审计形式：审计将在税局办公室进行，不会前往公司办公地址进行实际考察。但这不意味着可以掉以轻心，企业仍需提前提交税局指定的所有材料。

3. 沙之星跨境指导：7类必备材料与风险点

根据税局的审查范围，沙之星跨境的德国税务专家团队精心编制了一份“材料清单”，并详细标注了每类材料所关联的检查重点和潜在风险，帮助企业有备无患：

首先是银行对账单（Bankauszüge）。税局要求核对销售收入与采购付款的真实性，确保与账务记录一致，特别是要核查是否有未入账收入（Schwarze Einnahmen）或私人支出混入公司账务。一旦出现进出账与发票记录不符的情况，比如高额收款却没有相应的发票，就很容易被认定为隐瞒收入或错误申报，这是非常危险的信号。

其次是采购与销售发票（Eingangs- und Ausgangsrechnungen）。这些发票是核查销售额应税性、进项税抵扣合规性的关键凭证，同时税局还会检查发票格式是否符合规定。如果发票缺失，或者格式不合规（比如未列明贸易任意一方的增值税识别号或企业税号），收到的采购发票却没有实际业务支撑或被用于私人消费，以及出口免税发票缺乏运输证明，都将是严重的风险点。

再者是现金账和现金单据（Kassenbuch,-belege）。税局要求企业如实记录所有现金业务，严格避免未如实记账或重复报销的现象。如果现金使用未记录，或者账务信息不符合GoBD电子账务规范（德国要求保留8-10年原始会计凭证），甚至出现收入未开票、支出重复入账等情况，都会引发税局的强烈质疑。

接下来是费用凭证与差旅费用结算单（Unkostenbelege, Reisekostenabrechnungen）。这些材料用于核查费用是否确实为公司经营所需，是否符合进项税抵扣条件。私人消费混入报销、发票抬头错误、差旅费用中住宿/饮食抵扣税处理不当，以及重复报销等，都是税局严查的重点。

第五类是电子账务系统数据备份（Buchführung in elektronischer Form auf einem Datenträger）。企业必须按照GoBD规定导出完整的数据，例如DATEV-Export或CSV/XML格式。如果数据缺失或被篡改，未保留8-10年，或者使用了不合规的软件（如仅用Excel单独记账），以及与VAT申报不一致，都将带来巨大的麻烦。

第六类是电商平台销售报告（Tax- und/oder Verkaufsreporte der Online-Shops auf Datenträger oder per Mail）。税局会要求企业提供亚马逊、eBay、Shopify等电商平台的销售报告，并与企业自身的账务、发票和VAT申报进行匹配核对。如果报表与销售发票不匹配，平台收入未入账，OSS/IOSS申报遗漏，或者自建站数据未清晰说明，都会成为税局追问的焦点。

最后，是海关凭证相关材料。这主要涉及从欧盟外直接进口，或采用免进口增值税递延清关（如从荷兰或比利时清关后运往德国）的业务。企业需提供清关单据、采购合同、运输单据等相关记录以及申报信息。海关税单信息不全、缺失采购合同或货款支付凭证、运输单据与货物目的地不符、装箱单关键信息（货物名称、SKU、数量、重量等）缺失，都会导致清关受阻，甚至引发税务调查。

为了确保材料准备高效且无遗漏，沙之星跨境的专家团队强调，企业内部需明确各环节的负责人，制定一份细致的责任分工清单。例如，财务部门负责银行对账单、采购与销售发票的整理与核对，确保账实相符；销售部门需配合提供电商平台的销售报告和销售发票；运营部门则要确保海关凭证、运输单据的完整性，并协助确认货物信息。通过这种精细化管理，可以大大降低审计期间的风险。

5. 审计期间经营提示

新媒网跨境了解到，在审计期间，企业的店铺通常可以正常销售，但仍需注意两点：

资金冻结风险：税局可能会暂时冻结店铺后台的资金。不过，只要税审顺利通过，资金一般都会解冻。
货物扣留概率：进口货物在海关被暂时扣留的概率极低。但若不幸发生，企业需要凭税审通过的证明才能放行。

沙之星跨境的专家也特别提醒，在德国的税务实务中，每一家企业收到的增值税专项审计通知书上所列明的审查项目，都是“因企制宜、针对性非常强”的。德国税收通则§194条中已明确表示，税局有权根据具体情况对审计项目进行调整。因此，企业绝不能掉以轻心，要根据自身业务特点和税局通知，做足充分准备。

核心知识点：德国VAT申报——主动更正与自愿披露的学问

许多企业在面对VAT申报错误时，常常会陷入“要不要主动更正”、“如何避免处罚”的困惑。新媒网跨境向沙之星跨境的德国税务专家团队了解到，他们结合德国税收通则的核心条款，为我们系统梳理了“主动更正”与“自愿披露”的适用场景，帮助大家在合规的道路上走得更稳健，最大程度地降低合规风险。

(一) 申报错误主动更正：即使补税，仍可能面临处罚

根据德国税收通则§153条的规定，如果企业发现已经提交的VAT申报存在错误或遗漏，即使主动向税局更正并补缴税款，仍旧有可能面临罚款、利息以及滞纳金。这是因为，“如实申报”是企业的法定义务，任何的错误或遗漏，都意味着违反了这一义务。

在实际操作中，可能会出现以下两种情况：

情景一：某企业在2023年发现2021年VAT申报少报了销项税10,000欧元。当其主动更正后，税局会要求补缴税款并计算利息，同时还可能追加一笔轻微的罚金。具体罚金的多少，会根据错误的性质、企业的配合程度等因素综合决定。
情景二：同样是上述情况，企业主动更正并补缴税款及利息后，虽然也会涉及罚金，但如果企业态度良好，能够提供完整的错误说明，并且表现出积极改正的意愿，税局在量罚时可能会酌情减轻或免除罚金。然而，这并非企业的固有权利，能否获得豁免，最终还是取决于税局的判断。

(二) 自愿披露（Voluntary Disclosure）：仅适用于“税局未稽查前”的“补救机会”

根据德国税收通则§371条，“自愿披露”是企业在“未被税局发起税审稽查前”（Prüfung、Ermittlungsverfahren等）的“补救机会”。但这项机会并非没有门槛，它必须满足严格的条件，才能真正生效：

适用场景：自愿披露仅适用于“申报义务违反型逃税”，即逃税行为是由于企业“未及时提交完整或正确的VAT预申报，或工资税预申报”所造成的。这具体包括：迟交或漏交USt-Voranmeldung（增值税预申报）；提交不完整或错误的USt-Voranmeldung；以及因上述行为直接导致漏缴税款。
主动披露核心要求：只要纳税人能够向主管税务机关更正不正确的申报，补充遗漏的内容，或者补交未申报的部分，并且保证披露的全面性和完整性，那么在被披露的范围内，就可以获得免罚。但这里特别需要注意的是，企业必须全面、完整地披露所有逃税年度的所有事实，否则，即使进行了自愿披露，也可能被认定为无效。
以下三大场景，“自愿披露”不生效：
- 税局已发起稽查：比如税局已经向企业发出了审查通知，或者已经启动了调查程序。
- 税局已明确审查时间段：如果税局已经明确了要审查的具体时间段，企业在这个时间段内进行的更正申报，将不被视为有效的自愿披露。
- 税局相关人员已在现场开展税务审查：在税局人员已经亲临现场，针对审查时间段范围内的数据进行核查时，企业再进行数据更正，也无法享受自愿披露的免罚待遇。
沙之星跨境提醒：在税务实务操作中，德国税局对“自我披露”的评估，不仅仅依据德国税收通则§371条，还会参考整个德国税收通则以及其他税法的相关规定。因此，自愿披露需要结合企业实际情况进行“个案化操作”。新媒网跨境强烈建议，企业应在专业税务服务商（例如：沙之星跨境）的指导下进行，避免因“披露不完整”而导致自愿披露无效，反而带来更大的风险。

集中总结：德国VAT合规四大核心要点，跨境企业必须掌握

结合近期欧盟的监管动态与实际案例，新媒网跨境向沙之星跨境的德国税务专家团队深入学习，为我们中国出海企业梳理了德国VAT合规的四大核心逻辑，帮助大家建立起一个“风险预警-应对-规避”的完整体系，确保业务在欧洲市场的长期稳定发展。

明确“增值税专项审计”的本质：它并非大家想象的“全面外审”，而是一种针对“特定事实、交易或申报时间段”的专项核查。其核心关注点在于“VAT申报数据”的真实性与完整性，特别是进项税抵扣与销项税申报是否一致，以及数据是否存在异常波动。这意味着企业在日常经营中，必须保持账目清晰、数据准确。
掌握监管“触发逻辑”：税局并非“随机抽查”，而是通过一套完善的风险管理系统（例如CESOP、ELMA、KaFE等），结合“电子比对、交叉比对以及行业基准分析”等多种手段，精准锁定高风险企业。判断的标准主要在于会计与申报数据的异常程度、可解释性以及凭证的完整性。所以，并不存在固定的“触发阈值”，关键在于您的“数据可解释性”和“凭证完整性”，它们是企业应对税局审查最坚实的防线。
区分三类常见审查类型：了解不同类型的审查，有助于企业做出更准确的判断和准备。
- 类型1：增值税专项审计（Umsatzsteuer-Sonderprüfung）：其性质是专项核查，特点是税局会提前发通知，聚焦特定时间段，并且通常在税局办公室进行。
- 类型2：增值税审查（Umsatzsteuer-Nachschau）：这属于强制稽查，特点是税局可直接上门，无需提前通知，由税务调查部门执行，带有一定的突击性。
- 类型3：增值税比对（Umsatzsteuerverprobung）：这属于数据核查，仅比对文档或系统数据。一般情况下，税局人员不会登门检查。如果发现差异，会先通知企业补正申报，除非存在严重异常，否则不会直接处罚。
  理解这些类型，能帮助企业在收到通知时，第一时间判断情况，并采取正确的应对策略。
企业规模与稽查频率挂钩：自2024年1月1日起，德国税局（Finanzverwaltung）根据企业的规模与业务类型，将企业划分为G-Betrieb（大型企业）、M-Betrieb（中型企业）和K-Betrieb（小型企业）。这些分类将直接决定企业被选中进行外部税务稽查的频率以及管理单位。关于分类的判定指标主要包括：营业额、税收利润、资产总额、年费相关收入（适用于保险公司或养老机构）、企业经营情况等。

新媒网跨境建议，如果企业规模接近“G/M门槛”，务必提前做好完整的凭证与账务留存，以防自动归类升级，导致更频繁的稽查。特别是那些有国际交易、转让定价、OSS/Intrastat等复杂业务的企业，更容易被税局归为“中大型企业”，需要重点关注税务合规问题，加强内部管理。每年定期核对VAT预申报表格报告与年度报表内容的一致性，提前排查偏差，是避免后期大麻烦的关键。对于G/M类企业，更应具备完整的会计档案、合同、进销项明细、银行对账单以及电子发票的长期留存，以应对随时可能到来的税务审查。

结语

新媒网跨境呼吁，面对欧盟日益严格的税务监管，企业需要的不仅是“被动应对”，更是“主动合规”。将税务合规融入企业发展的基因，不仅能规避风险，更能为企业在国际市场上的长远发展打下坚实基础。专业的税务团队，能为您提供VAT申报全流程服务，从税号注册到月度、季度、年度申报，确保数据准确、合规。在接到税局审查通知后，也能快速组建专项团队，协助准备材料、与税局进行专业沟通。通过先进的系统，还能实时排查VAT申报异常，提前规避风险。结合企业规模、业务类型，量身定制“进口清关-资金流-发票管理”的全链条合规方案。

如果您正面临欧盟VAT申报困惑、税务稽查压力，或计划拓展欧盟市场，新媒网跨境愿为您搭建桥梁，与专业税务专家团队一道，为您的跨境业务“保驾护航”，远离合规风险，让您的出海之路更加稳健！

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本文来源：新媒网 https://nmedialink.com/posts/2025-eu-tax-audit-23m-loss-stores-frozen-closed.html