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进入2025年下半年，全球经济与政策环境依然复杂多变，对于从事跨境业务的中国企业和个人而言，深入了解主要经济体的最新政策动向至关重要。特别是对于在美国有投资、经营或慈善捐赠意向的跨境人士来说，掌握美国税收政策的变化，能够帮助大家更好地进行规划和决策。美国国会近年来对税收制度进行了多项调整，其中针对慈善捐赠的税收抵扣规则，自2026年起将迎来显著变化。这些变化既影响到使用分项扣除的纳税人，也涉及到采用标准扣除的普通民众，其影响范围广，值得我们仔细研读。

分项扣除纳税人的新规考量

对于那些选择分项扣除的美国纳税人来说，从2026年开始，慈善捐赠抵扣将引入两项关键性调整。这些调整旨在平衡税收公平性与慈善鼓励，同时也对高收入群体的捐赠行为产生直接影响。

首先，将设立一个0.5%的调整后总收入（Adjusted Gross Income, 简称AGI）门槛。这意味着，只有当纳税人的慈善捐赠总额超过其AGI的0.5%时，超出部分才能获得税收抵扣。举例来说，如果一位纳税人的AGI为20万美元，那么其首笔1000美元的慈善捐赠将不能用于抵扣税款，只有当捐赠总额超过1000美元后，超出部分才开始计算抵扣额。此项门槛的设置，旨在确保纳税人在享受慈善捐赠抵扣的同时，也需达到一定的捐赠规模，对小额捐赠的影响相对较大。对于跨境背景的个人或企业，在美进行大额捐赠时，需要将此门槛纳入考量，以准确预估实际的税收优惠。

其次，对于处于最高税率档位（即37%税率）的纳税人，其所有分项扣除的税收减免价值将被限制在35%。这一上限意味着，即使他们适用的联邦所得税率为37%，慈善捐赠所带来的税收优惠也将以35%的税率计算。例如，一位最高收入档位的纳税人捐赠1万美元，在现有规则下可能会获得3700美元的税收减免，而从2026年起，相同的捐赠额将只能带来3500美元的税收减免。这200美元的差异，对于大规模慈善捐赠者而言，累积起来并非小数。此项调整可能会促使一些高净值人士在2025年加速其慈善捐赠计划，以充分利用现有更为优惠的税收抵扣政策。对于有计划在美国进行慈善捐助的中国企业家或高净值人士，了解这些细节，有助于他们在时间点和金额上做出更优化的安排。

标准扣除纳税人的新机遇

与分项扣除规则趋严不同，对于占美国纳税人总数约90%的选择标准扣除的报税人而言，2026年起将迎来一项新的税收优惠——一项“线上抵扣”（above-the-line deduction）。这意味着，即使不进行分项扣除，这些纳税人也能为其现金捐赠申报一定金额的抵扣。

具体而言，单身申报者最高可抵扣1000美元的现金捐赠，而联合申报的夫妻则可抵扣最高2000美元的现金捐赠。需要强调的是，这项抵扣仅适用于现金捐赠，且抵扣金额不会每年根据通货膨胀进行调整。这意味着，无论通胀如何变化，抵扣上限都将维持在1000美元或2000美元。

这项新的“线上抵扣”政策，与2020年和2021年新冠疫情期间推出的一项临时性抵扣措施颇为相似。根据美国税务局（IRS）的统计数据显示，疫情期间的临时抵扣政策，曾额外惠及了超过4200万纳税人，为慈善机构带来了近110亿美元的资金支持。当时，一项名为“募款效益项目”的报告指出，2020年250美元以下的捐赠额相比2019年增长了15.3%，而恰好允许抵扣的300美元捐赠更是激增了28%。这些历史数据充分说明，此类政策能够有效激发普通民众的慈善热情和捐赠意愿。

以下表格展示了疫情期间（2020-2021年）临时抵扣政策对小额捐赠的积极影响：

这项新政策对于大多数采用标准扣除的普通民众而言，无疑是一个积极信号。它降低了参与慈善捐赠的税收门槛，使得小额捐赠也能享受到实实在在的税收优惠。对于那些有意向在美国进行小额慈善捐赠的跨境人士，或者关注美国市场消费和公益趋势的从业者，这一变化提供了新的观察视角。它可能有助于培养更广泛的社会捐赠文化，并为依赖小额捐款的慈善组织带来稳定的资金来源。

跨境视角下的策略考量与影响预测

这些税收政策的变化，不仅仅是简单的数字调整，更深层次地反映了美国政府在鼓励慈善、调节财富分配以及平衡财政收入方面的考量。从中国跨境从业者的角度来看，理解这些变化，对于我们评估美国市场环境、进行投资决策乃至规划个人在美资产都具有参考意义。

对跨境企业和个人的影响：

• 捐赠时机与策略调整： 对于计划在2025年或2026年及以后进行大额慈善捐赠的中国高净值人士或企业，建议与专业的税务顾问合作，重新评估捐赠的时机和方式。例如，如果希望最大化税收优惠，分项扣除的纳税人可能需要在2025年完成部分捐赠。
• 慈善机构的资金流向： 随着标准扣除纳税人抵扣门槛的降低，预计将有更多小额捐款涌入慈善机构，特别是那些依赖大众支持的本地社区组织。而最高税率档位捐赠者税收优惠的限制，可能会促使一些大型慈善机构重新审视其募资策略，更多地关注中等额度捐赠者或探索其他资金来源。
• 税务规划的复杂性： 尽管新政策为标准扣除者带来了便利，但对于复杂的跨境税务规划而言，了解这些细节至关重要。例如，在美有收入的中国公民或绿卡持有者，其报税行为将直接受这些规则影响。
• 中美慈善文化的对比思考： 此次调整也提供了一个观察和思考中美慈善文化差异的机会。美国通过税收激励机制来引导和鼓励民众捐赠，而中国在慈善事业发展过程中，也在不断探索符合自身国情的激励政策。这种比较有助于我们更好地理解两国社会治理的模式。

未来发展预测：

税收政策是动态调整的。虽然2026年的新规已经明确，但美国国会仍有可能根据经济形势、社会反馈和政治周期进行进一步的调整。我们看到，税收政策的制定往往是多方博弈的结果，既要考虑国家财政收入的稳定，也要顾及社会公平和经济活力的提升。

例如，关于慈善捐赠抵扣的通货膨胀调整问题，目前标准扣除的抵扣金额没有纳入通胀考量，这在长期来看可能会削弱其购买力。未来是否会重新引入通胀调整，将是值得关注的方面。此外，税收政策的调整也可能引发社会各界对于慈善事业、财富再分配等议题的更广泛讨论。

对于中国的跨境从业人员来说，无论是从事跨境电商、国际贸易、海外投资，还是提供相关服务，持续关注美国等主要经济体的税收政策变化，都是风险管理和机遇把握的重要组成部分。这些政策不仅影响着资金的流动方向，也塑造着市场参与者的行为模式。

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本文来源：新媒网 https://nmedialink.com/posts/us-2026-charity-tax-hnw-35-cap-2k-deduct.html