法国先行！“五角”CTC电子发票模式，2030年或成全球财务AI新标准。

全球增值税（VAT）是大多数国家的重要财政收入支柱，平均占公共财政总收入的34%。然而，它也是税收流失的主要来源：全球范围内，增值税缺口——即应收税款与实际征收税款之间的差额，达到了预期收入的20%至30%。为了应对这一挑战，许多国家积极推行电子发票并实现税收控制数字化。在此背景下，法国选择了一种颇具雄心的方案：即分散式连续交易控制（CTC）与“五角”交换模型。

这一战略抉择，不仅具有财政和经济层面的考量，更是前瞻性地预见了即将出台的欧盟ViDA法规。该法规可能会将此模型确立为欧洲发票流动的标准模式，并为财务人工智能（Finance AI）的产业化发展奠定坚实基础。新媒网跨境获悉，这一模型因其多重优势，正逐渐成为全球电子发票领域关注的焦点。

电子发票：弥补增值税缺口、提升合规与效率的关键杠杆

增值税缺口的大小，主要受以下几个因素影响：

非正规经济规模： 即所有逃避官方监管，未向税务机关报告或报告不足的经济活动。
税务行政效率： 税务机关的征管能力和执行效率。
税收流程数字化成熟度： 税务处理流程数字化的普及程度和技术水平。

每一欧元未能征收的税款，都意味着国家财政的直接损失。数字化控制与互操作、标准化模型的结合，不仅能确保税收收入，还能在全国范围内推广电子发票实践，从而大幅提升运营效率。实践证明，其效果显著。根据最新发布的Billentis报告，数字税务合规计划已成功将增值税缺口缩小多达50%。欧洲地区近期增值税缺口的下降，部分原因虽归结于周期性因素（如新冠疫情、英国脱欧），但结构性驱动力清晰可见：数字化是保障税收收入可持续增长的内在动力。

具体案例数据显示：

意大利通过电子发票，每年新增税收收入超过60亿欧元。
巴西通过电子发票，新增税收收入超过580亿美元。
智利和墨西哥等拉美国家，增值税缺口减少近50%。
哥伦比亚的偷税漏税现象减少50%。

从这些数据不难看出，电子发票已成为迄今为止最有效的反欺诈工具之一。

从税收控制到经济价值：CTC电子发票模型的演进

连续交易控制（CTC）远不止于简单的税务合规。Billentis报告指出，采用“五方模型”的国家，通过自动化和优化B2B业务流程，所产生的经济收益可能达到额外增值税收入的5至11倍。因此，其益处不仅限于财政，更延伸至整体经济和运营层面。

CTC电子发票模型的概览与发展

多年来，纳税人提交税务数据的方式发生了显著变化。增值税及其他间接税现在需要通过所谓的数字报告要求（DRR）进行申报。这一趋势清晰地表明，税收控制正从传统的定期交易控制（PTC，如常规增值税申报或SAF-T格式）向连续交易控制（CTC）转变。CTC模式为税务机关提供了近乎实时的交易数据访问能力，从而能更有效地检测和预防欺诈行为。

自2005年以来，多种CTC电子发票模型相继出现：

实时报告原则（Real-Time Reporting Principles）：
- 核心特点： 发票数据需快速向税务机关或指定机构报告；通常由税务机关管理中央平台；使用经认证的软件处理数据；在24-72小时内完整或部分提交发票数据；提交数据集具有灵活性（仅发票数据或辅以其他信息）。
- 优势： 实现了高度透明和近乎实时的追踪；鼓励了电子发票的普及，提升了经济效率。
- 劣势： 需要独立的实时报告系统；包含额外数据（如财务会计信息）会增加初始和维护成本；企业操作复杂性较高。
- 采用国家： 匈牙利、韩国。
清关/预验证原则（Clearance/Pre-validation Principles）：
- 核心特点： 在发票提交之前或之后进行税务合规性验证，包括预验证（发送给接收方之前）或后验证（经税务机关批准之后）；模式可分为单工（仅发票开具方）或双工（发票开具方和接收方）；强制使用结构化格式向中央平台提交。
- 优势： 确保了交易前的税务合规性；税务机关集中存储数据。
- 劣势： 特定格式并非所有发票都标准化；不提供B2B交换的自动化功能；对开具方造成显著的操作负担；本身不直接促进应付/应收账款管理。
- 采用国家： 智利、墨西哥。
集中交换原则（Centralized Exchange Principles）：
- 核心特点： 中央平台作为B2B和B2G发票传输的中介；平台负责验证税务合规性和业务规则；经验证的发票通过平台或第三方服务提供商传输给买方。
- 优势： 集中控制发票和税务合规性；标准化发票格式。
- 劣势： 存在对单一平台的依赖风险（可能出现停机、形成垄断）；企业需调整其系统以适应中央平台的格式；可能干扰企业现有业务自动化流程。
- 采用国家： 意大利、塞尔维亚、土耳其。

新模型的崛起：分散式CTC与“五角”交换模式

基于上述模型的经验，一种新一代模型应运而生：分散式CTC和交换模型，也被称为“五方模型”（5 corners/pillars，可为单工或双工）。尽管其实施过程最为复杂，但该模型却能兼顾税务机关和企业的利益，帮助企业优化业务流程。

当前，这一模型已成为法国实施电子发票改革的基础，并有望在2030年前被更多国家采纳，从而可能成为电子发票和连续税务控制领域的国际标准。

该模型的具体原则包括：

认证服务商参与： 数据验证和交换通过经认证的服务提供商进行，而非直接由税务机关完成。
数据子集传输： 仅将必要的数据子集传输至中央税务平台。
灵活的交互模式： 可选择单工模式（仅销售方）或双工模式（销售方和采购方）。
互操作性标准： 服务提供商之间遵循互操作性标准进行文档交换。

该模型的优势显著：

渐进式部署： 允许系统逐步实施和推广。
精简审计： 税务审计仅基于严格必要的数据进行。
支持中小企业： 为中小企业提供低成本或免费的服务（针对有限数量的发票）。
无单点故障： 分散式架构避免了因单一系统故障而导致的服务中断。
加速自动化： 有助于加速和优化商业周期的自动化。

然而，该模型也存在一些劣势：

依赖认证服务商： 对传输至税务平台的认证服务提供商存在依赖性。
认证要求： 要求服务提供商符合严格的技术和财务标准。

该模型是一个新兴趋势，预计到2030年将在包括法国在内的多个国家得到广泛采纳。

为何选择这种模型，即使它更为复杂？因为除了交易数字化，各国政府还希望：

构建结构性反欺诈措施： 从根本上遏制欺诈行为。
获得近实时增值税可见性： 实时掌握增值税数据，提升监管效率。
确保与ViDA法规的长期兼容性： 为未来欧盟的税务改革做好准备。
推动财务人工智能产业化： 加速财务流程自动化和智能化。

“五角”CTC模型：为ViDA法规和财务AI奠定基础

根据Billentis的预测，到2030年，许多国家将采纳这一模型。它不仅能保障增值税收入，还能构建一个强大的财政和经济生态系统，形成“协同”的税务模型。在这种模型下，数据流动更优、更快，并在合规之外创造出更多的经济价值。

新媒网跨境了解到，这一模型与欧盟的ViDA改革愿景高度契合。尽管ViDA法规并未强制规定单一的技术模型（如清关、集中式或五角模型），但其核心目标是实现强有力的数字数据报告（DRR）和结构化电子发票，这正是连续交易控制（CTC）原则的体现。法国所选择的分散式CTC和连续电子报告模型，与ViDA的欧洲愿景完全一致。

同时，该模型也为财务人工智能的产业化奠定了坚实基础，而财务AI的产业化需要满足四个关键条件：