海关税务联手查税！跨境电商定价大地震？

在世界海关组织（WCO）理事会2025年6月的会议上，与会者重点讨论了海关部门与税务机关加强合作的必要性，尤其是在评估受转让定价影响的货物的价值方面。

理事会是世界海关组织的最高权力机构。会议期间，各方认为，应继续深化利用转让定价文件来辅助核实申报价格或确定海关估价的工作。与会者普遍认为，海关与税务机关之间的合作至关重要，有助于在定价方法上达成一致，从而确保所得税和关税的合理征收。这种一致性也能让企业更加确信，其定价方式能够同时满足税务和海关部门的要求。

在2025年理事会会议期间，一个专题小组汇集了法国海关管理部门、经济合作与发展组织（OECD）以及国际商会（ICC）的代表，共同探讨了转让定价与海关估价这一主题。

什么是转让定价？

转让定价是指跨国公司内部关联实体之间在商品、服务和无形资产交易时所采用的定价方法。这种定价直接影响着公司应缴纳的税款金额以及纳税地点。全球税务机关普遍采用“独立交易原则”，即关联方之间的交易定价应与独立方之间的交易定价相同。这一原则被纳入了超过3600项基于OECD和联合国示范税收协定的双边税收条约中。

OECD发布的《跨国企业和税务机关转让定价指南》详细阐述了如何应用独立交易原则，为全球所广泛认可。该指南涵盖了交易界定、定价方法、可比性分析、文件编制和争议解决等领域。最近一次更新是在2022年，并在2024年发布了一份附件，专门讨论了在全球税收改革背景下，应对经济数字化税收挑战的双支柱方案中的新进展。

转让定价数据在海关估价中的作用

海关估价遵循世界贸易组织（WTO）的《海关估价协议》，该协议优先考虑进口货物的交易价值来确定关税。OECD的代表解释说，虽然海关估价方法不属于转让定价方法，但海关与税务机关之间进行信息共享具有重要价值。转让定价数据有助于海关了解交易的商业背景，而海关掌握的同期数据则可能对税务机关有所帮助。

事实上，海关估价技术委员会（TCCV）通过的四个案例研究表明，转让定价数据可以在法律和实践层面应用于海关估价。世界海关组织还发布了《海关估价与转让定价指南》，探讨了两者之间的联系以及海关在审查关联方交易时利用转让定价信息的可能性。

法国海关的代表强调，如果能提供针对具体进口交易的详细数据，转让定价文件可以为海关估价提供支持。否则，海关可能会拒绝申报价值，并根据《海关估价协议》中的替代估价方法来确定海关价值，这可能导致争议和成本增加。她还指出，一个关键挑战在于时间节点，因为转让价格通常在财政年度结束时才会最终确定，而在进口时往往尚未最终确定。因此，经营者可能需要申报临时价值，并在之后进行修订。这种方法需要一份清晰记录且透明的文件，将财务数据与每件进口商品联系起来。

该代表强调了世界海关组织《海关估价与转让定价指南》以及海关估价技术委员会通过的四个案例研究的价值。她表示，这些工具是协调税务和海关观点的实用资源，提供了一个法律和操作框架，帮助企业在海关申报中证明转让定价的合理性，并避免代价高昂的争议。

加强海关与税务机关的合作机制

尽管海关和税务机关都致力于评估真实的经济价值，但由于方法和时间要求的差异，往往会带来挑战。与会专家一致认为，加强海关与税务部门之间的合作至关重要，但这项工作仍在进行中。OECD的专家指出，各国的法律框架各不相同。在一些国家，海关可以参与预约定价安排（APA），使纳税人能够同时解决税务和海关估价问题。然而，许多国家缺乏这种法律基础，这表明需要进行改革和能力建设。

专家强调，在审计或争议发生之前进行早期合作对于避免相互矛盾的结果和减少合规负担至关重要。同时，有必要为海关和税务官员提供联合培训，以促进双方的相互理解和技术能力。

企业面临的挑战

国际商会的代表分享了私营部门的观点，强调了企业面临的几个长期存在的挑战：