加州PTET：政策延至2030！跨境省税神器

加利福尼亚州（以下简称“加州”）的PTET（Pass-Through Entity Tax，即“穿透实体税”）机制，自其设立以来，便成为当地企业主和投资者在税务规划中备受关注的工具。这项政策允许符合条件的穿透实体，如合伙企业和S型公司，在实体层面缴纳9.3%的州税，而参与的纳税人则可获得与其在实体层面所缴税款份额相对应的抵免，用以抵减其加州个人所得税。这项机制的推出，旨在为应对联邦层面的州和地方税（SALT）扣除上限而提供一种州层面的解决方案，尤其是在跨州经营或拥有海外资产的中国跨境从业人员眼中，这一政策的动态变化，无疑提供了宝贵的税务优化参考方向。

在2025年，随着联邦SALT扣除上限调整至40,000美元，PTET机制的战略价值依然显著。这项机制的优势在于：首先，它能够完全规避联邦SALT扣除上限的限制。合伙企业或S型公司在实体层面支付的州税，可作为企业经营费用在联邦层面进行扣除，不计入个人SALT扣除的上限；其次，作为一项联邦层面的扣除，这9.3%的实体层面税款能够作为业务费用在联邦报税时全额扣除，从而降低联邦应纳税所得额；再者，州层面的抵免确保了业主在加州层面获得等额的税收抵免，保持其整体税负平衡；最后，PTET与个人SALT扣除可以并行使用，这意味着在利用PTET进行联邦层面企业税收扣除的同时，个人仍可就房产税等其他SALT项目申请高达40,000美元的扣除额，实现了“两全其美”的税务规划效果。

PTET机制的适用实体与纳税人

并非所有企业结构都适用于PTET。符合条件的穿透实体主要包括被视为合伙企业或S型公司征税的实体，例如有限责任公司（LLCs）、有限责任合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业也包含在内。

具体而言，能够选择PTET机制的实体类型涵盖：

• S型公司
• 合伙企业
• 以合伙企业或S型公司形式纳税的多成员有限责任公司
• 由个人拥有的单成员有限责任公司（如果其选择S型公司身份或增加成员）

然而，以下实体则不能选择PTET：

• 独资企业
• C型公司
• 公开交易的合伙企业
• 属于合并报税组的实体
• 未在加州开展业务的外州实体

对于纳税人要求，合伙人、股东和成员必须同意将其按比例分配或应享有的收益以及担保款项纳入选择PTET的合格穿透实体的合格净收入中。值得注意的是，PTET的选择并不强制要求所有所有者都同意，实体可以只为同意的所有者进行部分选择。

符合条件的纳税人包括：

• 个人
• 受托人
• 遗产
• 受加州个人所得税约束的信托
  

缴费时限与关键节点

理解PTET的缴费时限对于确保合规并充分利用其优势至关重要。加州立法机构于2025年6月27日签署了参议院132号法案，对2026年至2030纳税年度的PTET规则进行了调整。新规明确，若未能按时缴纳或少缴6月中旬的预付款，将不再导致PTET选择失效，但每位所有者的PTET抵免额将按不足部分的12.5%进行扣减。

然而，对于2025年（以及2022年至2025年的前期纳税年度），支付要求仍有所不同：

• 需要进行两次付款：第一次付款的截止日期是该纳税年度的6月15日（或财年纳税人的第六个月的第15天）。该笔款项金额须为1,000美元或实体上一年度PTET负债的50%，以较高者为准。第二次付款则需在原始报税截止日期前（不包括延期）完成。
• 关键提醒： 截至2025纳税年度，如果实体未能在6月15日前支付第一次款项，则该纳税年度将无法进行PTET选择。这一规定强调了在这些年份内及时支付预付款的重要性。

PTET政策的延续性

加州于2025年6月27日签署了参议院132号法案，明确将PTET选择的有效期延长至2026年至2030纳税年度。最初，PTET机制的有效期为2021年至2025纳税年度。随着这项新立法的通过，该项目得以延续，为企业和个人提供了更长远的税务规划确定性。这对于在加州经营的中国跨境企业和投资者而言，意味着一个稳定且具有吸引力的税务优化工具将持续有效。

PTET在40,000美元SALT上限下的适用分析

PTET机制的价值凸显在于，当您的州税总负债超过个人SALT扣除所能抵扣的金额时。即使联邦SALT上限提升至40,000美元，PTET通常仍能提供额外的税务效益。

在评估PTET是否适合您的业务时，需要重点考虑以下因素：

• 收入水平与SALT上限递减： 联邦SALT上限在调整后的毛收入（MAGI）超过500,000美元时开始递减，当MAGI达到600,000美元时，上限将降至10,000美元。这使得高收入者更可能从PTET中获益。
• 州税总负债： 加州的最高税率达到13.3%，因此高收入企业主的州税账单可能远超40,000美元。PTET提供了额外的联邦扣除空间。
• 房产税： 如果您已将大部分40,000美元的SALT扣除额用于房产税，PTET将提供额外的联邦扣除额度，从而避免州所得税无法充分扣除的困境。
• 企业结构： PTET仅适用于穿透实体，而不适用于独资企业等其他结构。
  

税务效益测算案例

以下案例展示了在不同收入和税负情境下，PTET如何帮助企业主实现税务优化。

案例1：单一名义所有人，300,000美元收入
场景：加州S型公司所有人，合格净收入300,000美元，已婚联合报税，房产税15,000美元。

在此案例中，PTET带来了696美元的额外联邦税收节省。

案例2：高收入所有人，600,000美元收入
场景：合伙企业所有人，K-1收入600,000美元，已婚联合报税，房产税20,000美元。

这体现了PTET在SALT上限完全递减、但州税负债较高的高收入情境下的巨大优势，节省了20,646美元。

案例3：中等收入，200,000美元，高房产税
场景：有限责任公司所有人，收入200,000美元，已婚联合报税，房产税30,000美元。

在此情境下，PTET依然能带来2,064美元的额外节省。

案例4：较低收入，150,000美元
场景：S型公司所有人，收入150,000美元，已婚联合报税，房产税12,000美元。

对于较低收入水平，当总的SALT扣除（房产税+州所得税）低于40,000美元时，PTET未能提供额外的税务效益。

平衡点分析：何时PTET效益最大化与最小化

通过以上案例分析，我们可以更清晰地描绘出PTET机制在不同情境下的效益曲线。

PTET提供最大效益的情形：

• 收入超过500,000美元： 在此收入区间，联邦SALT扣除上限开始递减，使得PTET机制规避上限的能力变得极为宝贵。
• 高额房产税： 当您已将大部分SALT扣除额用于抵扣房产税时，PTET能为州所得税提供额外的联邦扣除空间。
• 多所有者实体： 每个所有者都可根据其股权比例获得相应的抵免，从而使整体效益最大化。
• 加州居民： 能够充分利用9.3%的已缴税款和获得的抵免。

PTET提供最小或无效益的情形：

• 州税与房产税总额低于40,000美元： 在这种情况下，标准的SALT扣除已足够覆盖所有税项，PTET无法提供额外优势。
• 收入低于200,000美元且房产税较低： 通常情况下，在此收入区间，PTET的效益不明显。
• 非居民所有者： 情况更为复杂，抵免仅适用于来源于加州的收入。

其他战略考量

在实际操作中，除了上述税务效益分析，还需要综合考虑PTET的一些管理和操作细节。

行政管理要求：

• 年度选择： 每年需要在及时提交的纳税申报表中进行PTET选择，一旦做出选择，则不可撤销。
• 谨慎跟踪付款： 对于2025年及之前的纳税年度，6月15日的预付款至关重要，必须按时缴纳。
• 实体报送： 实体需要提交3804表以计算PTET。
• 所有者申报： 所有者需在其个人纳税申报表中申报获得的抵免额。

多州经营考量：
如果一个穿透实体拥有非居民股东、成员或合伙人，PTET抵免仅适用于来源于加州的收入部分。对于涉及多州业务的中国跨境企业而言，这需要在规划时予以特别注意，确保合规并最大化利用。

现金流影响：
实体必须在所有者获得分配之前支付PTET税款。这意味着部分所有者可能需要额外的补偿性分配来覆盖这笔税款支付，以避免个人现金流压力。

与替代性最低税（AMT）的互动：
PTET抵免只能将合伙人的加州税款降至7%的暂定最低税率。对于受AMT影响的个人，需要进行细致的计算。

直至2030年的机会：
联邦SALT上限在2025年至2029年期间暂时上调至40,000美元（每年递增1%），但将在2030年恢复至10,000美元。而加州的PTET机制已延长至2030年，这为企业提供了超越联邦政策变化的确定性，使其成为长期税务规划中的一个强大工具。

实操建议与未来展望

鉴于加州PTET机制的上述特点和效益分析，对于在加州开展业务的中国跨境从业人员，我们提出以下实操建议，以供参考：

强烈建议选择PTET的情形：

• 您的收入超过500,000美元（已进入SALT上限递减区间）。
• 您的加州州税负债超过40,000美元。
• 您有高额房产税，已占用大部分SALT扣除额。

建议考虑PTET的情形：

• 收入在250,000美元至500,000美元之间，且房产税超过20,000美元。
• 实体内有多名高收入所有者。
• 预期收入将增长并进入SALT上限递减区间。

可以暂不选择PTET的情形：

• 收入低于150,000美元且房产税极少。
• 州税和房产税合计低于30,000美元。
• 行政管理负担大于潜在的微薄税收节省（低于1,000美元）。

总体而言，PTET的选择价值会随着收入的增加而显著提升，特别是一旦您的收入进入500,000美元以上的区间，个人SALT扣除额开始递减时，PTET将发挥更大的作用。对于在加州拥有可观收入的企业主而言，PTET实际上在联邦层面提供了一种近似于无限的州税扣除，使其成为直至2030年可用的最强大的税务规划工具之一。中国跨境从业人员应密切关注此类海外税收政策动态，结合自身业务结构和收入情况，审慎评估并合理利用PTET等机制，以优化税务负担，提升经营效率。

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本文来源：新媒网 https://nmedialink.com/posts/ca-ptet-extended-2030-tax-saver.html