巴西税改28%！PJ科技人巧用“混合”制，税负逆袭！

随着全球经济互联互通日益紧密，海外市场的动态对中国跨境行业的影响愈发显著。近年来，拉丁美洲作为新兴市场的重要组成部分，其营商环境的变化，尤其是税收政策的调整，正成为许多中国出海企业和专业人士关注的焦点。特别是巴西，这个南美洲最大的经济体，其正在推进的税制改革，预计将对当地科技行业乃至更广泛的服务业产生深远影响。对于那些在巴西开展业务，或者计划拓展该市场的中国科技公司、独立开发者以及跨境电商从业者而言，深入了解这些变化，无疑是制定未来战略、规避风险、抓住机遇的关键。

巴西科技市场概览

巴西在全球科技版图中一直占据着活跃且重要的位置。在创新浪潮和日益增长的数字化解决方案需求的推动下，该国的IT（信息技术）行业持续保持强劲扩张态势。根据巴西信息技术与通信企业协会（Brasscom）的数据，截至2024年2月，巴西信息与通信技术（TIC）宏观产业（包括软件、服务、工业和商业）的从业人员已突破206万大关。这一数字不仅体现了该领域在劳动力市场的稳固性和日益增长的重要性，也预示着其未来发展的巨大潜力。

巴西科技行业的崛起，也体现在其对国民经济的贡献上。2023年，巴西科技行业总收入达到7549亿雷亚尔，比上一年增长5.2%，占据全国GDP的近7%，Brasscom的报告指出，具体占比为6.5%。展望2025年，市场预期依旧积极。尽管2024年的具体营收数据尚在汇总，但外媒研究机构IDC曾预计巴西IT市场在2024年将增长12%，显示出该行业的活力不减。此前，已有分析将巴西列为全球十大科技市场之一，其市场规模和发展速度均不容小觑。

然而，在高速增长的背后，巴西科技行业也面临一个显著挑战：合格专业人才的短缺。据估计，到2027年，巴西需要培养超过63万名IT人才才能满足行业需求，而预计到2025年，人才缺口将达到53万。这种对开发人员、程序员和其他技术专家的持续需求，促使相关专业人士的价值不断提升。在此背景下，“个体工商户化”（pejotização，即以个人法人身份提供服务）成为一种普遍且具吸引力的模式，为专业人才提供了更大的灵活性和自主性。

服务业在巴西新公司注册数量中持续领先，其中大部分新注册的CNPJ（巴西公司注册号）都集中在科技相关活动领域。然而，随着税制改革的步伐加快，预计将于2026年和2027年逐步落地，所有从业者都必须深入了解这些财政变革将如何直接影响其CNPJ以及业务的竞争力。

巴西科技从业者当前的税收制度

对于以个体法人（PJ）身份在巴西从事科技行业的专业人士而言，正规化是重要一步，同时也伴随着一系列税务责任。目前，大部分小型科技企业和专业人士选择**“简易税制”（Simples Nacional）。这是一种简化的税收制度，将多项税收合并为一张综合税单（DAS – Simples Nacional收款凭证）。在简易税制**下，税率根据营收和所从事的活动而异，可能适用于不同的附件。对于IT活动，附件III或附件V最为常见，具体取决于工资支出与营收的比例（Fator R）。通常，初始税率（用于计算税额的百分比）比其他税制更具吸引力，这也是其在IT专业人士中广受欢迎的原因。

除了简易税制，还有**“推定利润制”（Lucro Presumido）和“实际利润制”（Lucro Real）。这两种制度更为复杂，通常由营收较高或结构更完善的公司选择。在这些制度下，PIS（社会融入计划）、Cofins（社会保障融资贡献）、ISS（服务税）和IRPJ**（企业所得税）等税种需单独缴纳，服务业的税率可能更高，但同时也允许更多地利用税收抵免。尽管信息量较大，但在专业协助下，例如依靠专业的在线会计服务，可以有效简化流程。

巴西税制改革：主要变化解析

巴西的税制改革无疑是该国近几十年来最大的财政变革之一。其核心目标是简化当前复杂的国家税收体系，用两种新的消费税取代现有的五种税：

IBS（商品和服务税）：由联邦、州和市三级政府共同征收，将取代目前的ICMS（商品流通服务税）和ISS（服务税）。
CBS（商品和服务贡献）：由联邦政府征收，将取代PIS（社会融入计划）、Cofins（社会保障融资贡献）和IPI（工业产品税）。

IBS和CBS将共同构成IVA（增值税），这是许多国家普遍采用的税收模式。根据巴西政府的估算，IVA的综合税率预计将在28%左右。IVA最大的亮点在于其非累积性的征税方式。这意味着在生产和消费链的每个环节，之前已支付的税款可以进行抵扣，从而避免了当前制度下导致产品和服务成本增加的“层层加码”效应。值得注意的是，一些特定行业和活动将享受较低的税率，例如自由职业者（律师、建筑师等）可享受30%的减免（税率约为19.6%），而医疗和教育等基本服务领域则可享受60%的减免（税率约为11.2%）。

税改对科技行业个体法人（PJ）的影响

对于巴西科技行业的个体法人（PJ）而言，税制改革将带来一个需要密切关注的新局面，特别是那些不属于传统简易税制的实体。对于**“实际利润制”或“推定利润制”下的科技服务企业而言，28%的标准税率相较于当前ISS**、PIS和Cofins的总和（目前约为8.65%）是一个显著的跃升。然而，税收抵免机制是其重要的对冲措施。从业者可以抵扣在运营过程中购买的投入品和服务所支付的税款，例如软件采购、设备租赁以及其他业务必需的成本。

对于提供IT服务的出口企业而言，有个好消息是，出口服务的免税政策得以保留。这意味着向海外客户开具发票和票据的税务处理将不会发生变化。

简易税制企业面临的变化

对于简易税制下的企业，情况略有不同。选择继续沿用传统模式的企业，其税率和纳税流程将保持不变，这意味着简易税制综合税单内的税负不会直接增加。然而，税制改革引入了一种新的简易税制选项：“混合简易税制”（Simples Nacional Híbrido）。这种模式允许创业者在DAS之外单独缴纳新的税费（IBS和CBS）。其优势在于，企业在与法人客户交易时可以授予和获得更高的税收抵免，从而提升市场竞争力。但相应的劣势是，选择此模式的企业将面临与普通税制企业相当的税率，这意味着其税负将有所增加，可能影响企业的净利润。这项决策较为复杂，需要进行谨慎分析。因为税负的增加可能直接影响企业的盈利能力。“混合简易税制”的选择周期为半年，分别在1月和7月申报，并在9月和4月完成备案。值得提醒的是，针对“实际利润制”和“推定利润制”企业的税改过渡将于2026年启动，而“简易税制”的相关调整，包括单独缴纳IVA的可能性，则将于2027年正式生效。

如何为科技行业选择合适的税收制度？

面对诸多变化，为您的科技业务选择正确的税收制度变得更具战略意义。没有一劳永逸的答案，理想的决策将取决于每个专业人士和企业的具体情况：

利润率： 评估利润率，确保即使在税负可能增加的情况下，业务仍能保持可持续发展。
营收： 营收规模直接影响每种税收制度的适用性。
客户画像：
- 如果您的主要客户是个人（PF），那么传统的简易税制可能仍是最佳选择，因为其税负保持不变，且个人客户无法享受税收抵免。
- 如果您主要服务于法人客户（PJ），情况则更为复杂。**“混合简易税制”和“推定利润制”**可能会为您的客户带来更多的税收抵免，从而使您的服务更具竞争力。然而，这通常会伴随着自身税负的增加，进而影响您的净利润。

税制改革将推动市场形成新的动态，企业将倾向于选择能提供更多税收抵免的供应商。这种趋势可能促使您的业务进行战略调整，以保持吸引力。因此，应对这些变革的最佳方式就是凭借知识储备和周密规划。

在当前充满变化的时期，每一个细节都至关重要。对于在巴西从事科技行业或有意拓展该市场的中国跨境从业者而言，深入理解巴西税制改革的要点，并结合自身业务特点进行前瞻性规划，是至关重要的。这不仅有助于确保税务合规，更能优化经营成本，提升市场竞争力。我们鼓励国内相关从业人员持续关注此类动态，必要时寻求专业的税务和法律咨询，以确保在巴西的业务发展行稳致远。

新媒网（公号: 新媒网跨境发布），是一个专业的跨境电商、游戏、支付、贸易和广告社区平台，为百万跨境人传递最新的海外淘金精准资讯情报。

本文来源：新媒网 https://nmedialink.com/posts/brazil-28-iva-pj-tech-hybrid-tax-gain.html