800美元免税取消！首次销售原则狂省25%关税！

当前全球贸易环境复杂多变，运费成本居高不下，加之美国市场政策调整，特别是针对进口货物800美元低价值免税（De Minimis）门槛的取消已成为现实或即将全面实施，这无疑给全球贸易商带来了新的挑战。在此背景下，如何合法有效地降低成本，成为摆在中国跨境企业面前的重要课题。2025年，一项被长期忽视但潜力巨大的策略——“首次销售原则”（First Sale Rule，简称FSR），正重新获得中国跨境行业的高度关注。这项行之有效的海关估价方法，能够帮助企业在符合法律法规的前提下，显著降低进口关税。对于那些通过多层供应链向美国出口商品的中国企业而言，深入理解并掌握这一规则，或许是维持利润空间、提升市场竞争力的关键所在。

什么是“首次销售原则”？

“首次销售原则”允许美国进口商根据货物首次销往美国时的价格来计算关税，而不是基于中间商或分销商加价后的转售价格。简而言之，就是企业可以将制造商向中间商的销售价格作为应税价值进行申报，从而避免为供应链中各环节的加价部分支付额外关税。

例如：中国一家工厂以50美元的价格将产品销售给香港的一家贸易公司，该贸易公司随后以75美元的价格将产品转售给美国进口商。根据“首次销售原则”，美国进口商可以申报50美元的出厂价作为计税依据，从而节省了25美元差价所产生的关税。尽管“首次销售原则”已经存在数十年，但鉴于2025年贸易政策的变化以及美国低价值免税门槛的取消，它已成为当前中国跨境企业降低成本最有效的策略之一。

2025年，“首次销售原则”为何尤为重要？

随着美国《第321条》中800美元低价值免税门槛的取消已全面落地，甚至在部分领域可能已经开始实施，这意味着即使是低价值的货物也需要办理正式的海关入境手续并进行关税评估。这不仅会带来更高的行政管理成本，还可能导致各行业数百万美元的新增关税支出。对于广大的中国跨境电商卖家和贸易商来说，这无疑是一笔不小的负担。

在当前全球经济形势下，企业的利润空间本就面临多重压力，例如原材料成本上涨、国际物流运费高企以及汇率波动等。如果不能有效管理关税成本，企业的竞争力将受到严重影响。

在这种背景下，那些能够正确运用“首次销售原则”的中国企业，便有机会显著抵消这些新增成本，降低每一批进口货物的应税价值。尤其是在涉及多层销售环节的全球供应链中，例如中国工厂将产品销售给贸易公司，再由贸易公司转售给美国进口商的模式，通过合理运用FSR，所能实现的成本节约是相当可观的。这不仅有助于企业保持现有利润水平，更能使其在激烈的国际市场竞争中占据优势，尤其是在服装、电子产品和日用消费品等高销量、低利润的品类中，其作用更加凸显。

“首次销售原则”的运作方式

Working of the First Sale Rule

要符合“首次销售原则”的估价条件，进口商必须向美国海关与边境保护局（CBP）证明以下三个关键条件：

申请资格的法律条件

制造商与中间商之间存在真实的销售交易。
在首次销售发生时，货物已明确指定出口至美国。
交易价格是在公平交易原则下协商确定的，即价格反映了市场公允价值，而非人为压低。

所需文件资料

合规的文档资料是成功申请FSR的关键。进口商必须妥善保管详细的交易链证明，包括但不限于：

工厂与中间商之间的销售合同
商业发票
付款证明（银行记录或信用证）
能将交易与美国进口商关联起来的运输文件和采购订单

美国海关与边境保护局可能会对这些文件进行审计，因此，保持准确的记录对于中国跨境企业确保合规性至关重要。

应用“首次销售原则”的实际收益

正确实施“首次销售原则”能够为中国跨境企业带来多方面的实际收益：

关税成本显著降低： 根据供应链加价结构的不同，平均可将关税负债降低10%至25%。这笔可观的节约对于维持企业利润率至关重要。
提升市场竞争力： 对于服装、电子产品和消费品等高销量、低利润的商品进口商而言，降低的关税成本意味着更具竞争力的终端售价，有助于抢占市场份额。
抵消新增贸易成本： 有效缓解因美国低价值免税门槛取消以及新关税政策带来的额外成本压力。
增强供应链透明度： 为了满足FSR的合规要求，企业需要详细记录每笔交易，这客观上促进了供应链的透明化管理，有助于企业更好地掌控成本和风险。

对于那些在《第321条》取消后，面临每批货物都需正式报关的中国中小型进口商来说，这些节省的成本尤其意义重大，是其在激烈市场中保持竞争力的重要保障。

关键的合规考量

“首次销售原则”并非法律漏洞，而是一种合法但受到严格监管的估价方法。要成功运用它，中国跨境企业必须：

确保所有交易文件可追溯且可验证。 文件的真实性和完整性是CBP审查的核心。
确认货物自始至终明确为出口美国而准备。 任何模糊或不一致的出口意图都可能导致申请被驳回。
定期进行内部审计或与熟悉FSR申报流程的美国报关行合作。 专业的外部支持可以帮助企业规避潜在风险。
避免“价格虚报”或不同供应商层级之间发票的不一致。 任何不符合市场公允原则的定价都可能引起海关的怀疑。

如果美国海关与边境保护局判定文件不足以支持申报的首次销售价格，进口商可能面临补缴关税、罚款和利息的风险。因此，中国企业在运用FSR时，务必高度重视合规性。

中国跨境企业应避免的常见误区

许多中国跨境企业未能充分利用“首次销售原则”带来的节约，甚至因错误应用而导致问题，其原因往往在于一些可避免的失误，例如：

缺乏工厂与中间商之间的付款证明。 这是验证首次销售真实性的关键文件。
没有明确的出口意图证明。 海关需要看到货物从生产之初就以出口美国为明确目标。
过度依赖口头议价协议。 正式、书面的合同和发票是不可或缺的。
运输和发票信息不一致。 任何前后矛盾的信息都可能引发海关的质疑。
将FSR应用于并非最终目的地为美国的交易。 FSR的适用范围仅限于销往美国的货物。

因此，中国跨境企业必须加强采购、物流和报关团队之间的内部协作。同时，也应审视当前的供应商关系，主动识别并探讨哪些环节或产品线适合应用“首次销售原则”的定价结构。

如何成功实施“首次销售原则”

对于中国跨境企业而言，成功实施“首次销售原则”需要系统性的规划和执行：

绘制供应链图谱： 详细梳理并识别每一笔进口的交易中涉及的所有参与方，包括制造商、贸易公司、物流商等。了解各个环节的商品流和资金流。
评估资格条件： 仔细评估货物从首次销售环节开始，是否已明确以销往美国为目的地。这需要与上游供应商进行充分沟通和协调。
细致记录每一个步骤： 确保妥善保管所有能将制造商与最终进口商关联起来的详细记录，包括合同、发票、付款凭证、运输文件等。建立健全的文档管理系统。
与专业报关行合作： 寻找熟悉FSR申报流程的美国数字报关行或具备相关经验的第三方服务机构。他们不仅能帮助企业按照首次销售价值提交报关单，还能协助处理审计事宜，确保美国自动商业环境（ACE）系统申报的准确性。
持续关注贸易政策变化： 美国贸易政策环境瞬息万变，中国企业需要通过官方渠道或专业咨询机构，及时了解最新的关税调整和贸易法规动态，以确保持续的合规性和最大化的成本节约。

总结

进入2025年，随着正式海关入境成为所有进口货物的常态，“首次销售原则”作为一种合法合规的关税成本削减策略，其重要性日益凸显。中国跨境企业通过审慎绘制供应链图谱、加强与供应商的沟通协调，以及寻求专业的报关支持，完全可以将复杂的贸易法规转化为自身的竞争优势。现在是时候着手准备，重新审视您的进口文件，积极识别并抓住符合“首次销售原则”的潜在机遇，为企业赢得更广阔的发展空间。