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2024年的日历已经翻过大半，全球跨境电商这艘巨轮，在经历了前期的浪起浪伏之后，正逐步驶向更加开阔的水域，展现出蓬勃的生机与强劲的增长势头。作为咱们跨境电商圈的掌舵人，上半年行业整体的表现如何？又有哪些新的趋势和值得抓住的机遇呢？面对瞬息万变的市场，我们又该如何运筹帷幄，制定出最适合自身发展的策略和蓝图？

在这个充满期待与挑战的背景下，近期国家税务总局发布了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，目前正在面向社会各界广泛征求意见。这部新的增值税法，预计将于2026年1月1日正式落地实施。对于我们广大跨境电商从业者而言，这无疑是未来一年多时间里，需要密切关注的重中之重。它不仅关乎我们日常的税务处理，更可能深远影响企业的运营成本和利润空间。新媒网跨境获悉，这次的征求意见稿，着重在几个关键领域给出了更明确的指引：

首先，对跨境服务适用零税率的范围进行了进一步的界定，这让许多提供无形资产或服务的跨境企业吃下了定心丸。其次，明确了外币销售额折算人民币时的汇率选择时点与限制，大大提升了财务核算的精确性和可预测性。再者，对于工厂型卖家普遍关心的交际应酬费用处理问题，也给出了清晰的规定。此外，出口退税收汇的时限问题，以及发票开具的责任归属，都有了更加细致的说明。这些改变，无疑将为跨境电商企业带来更清晰的税务操作指南，也要求我们提前做好准备，以适应即将到来的新变化。

具体来说，这份新的增值税实施条例，与咱们电商业务息息相关的部分主要包括：跨境服务费适用零税率的项目类别、外币销售额的折算方法、固定资产进项税额的抵扣规则、发票的索取与开具责任、销售退货及折让的处理方式、委托出口模式下的报税责任，以及最受关注的出口退税收汇期限等。下面，咱们就一项一项来细看，它们到底对咱们的生意有何影响。

跨境服务零税率的那些事儿

根据最新的规定，第九条明确指出，对于境内单位和个人向境外单位销售的特定服务和无形资产，只要这些服务和无形资产是完全在境外消费的，就可以适用零税率。这其中涵盖了多种我们日常可能接触的业务类型，比如研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务，以及业务流程管理服务和离岸服务外包业务等。此外，向境外单位转让的完全在境外消费的技术，以及国际运输服务、航天运输服务、对外加工修理修配服务等，也同样适用零税率政策。

对于咱们提供跨境服务的卖家而言，这意味着一个巨大的利好。零税率，通俗来说就是国家鼓励这类服务“走出去”，不仅可以免征增值税，其对应的进项税额还可以退还。这就大大降低了企业的成本，提升了国际竞争力。然而，这里有个关键点，那就是在拟定服务合同时，一定要写清楚具体的服务内容。并且，要清晰地区分哪些是符合零税率条件的服务，哪些是不适用零税率的服务。只有明确划分，才能在税务申报时准确无误地享受政策红利，避免不必要的麻烦。这提醒我们，合同细节的严谨性，在税务合规中扮演着至关重要的角色。

汇率折算的学问

第十七条的规定，为我们以外币结算销售额的纳税人，提供了一个清晰的外汇折算方法。当咱们的销售额是以人民币以外的货币进行结算时，在将其折算成人民币计算时，可以选择销售额发生的当日人民币汇率中间价，也可以选择当月1日人民币汇率中间价作为折算率。这个选择一旦确定，在接下来的12个月内是不能随意变更的。

这个规定对于咱们跨境电商来说非常实用。无论是以外币报关出口的货物，还是以外币收取的服务费，在开具发票时，都可以依照这个规定来操作。通常情况下，很多企业会倾向于选用当月1日的人民币汇率中间价，因为它相对稳定，便于财务管理和核算，能够减少因每日汇率波动带来的核算复杂性。长达12个月的固定期，也为企业的财务规划提供了更大的确定性。因此，企业在首次选择时，需要根据自身的业务模式和管理便利性，进行审慎的评估和决定。

工厂型卖家交际应酬费用的处理

第二十一条明确指出，增值税法所称的个人消费，是包括纳税人的交际应酬消费的。对于咱们许多工厂型卖家而言，这一点尤为值得关注。这意味着，公司在经营过程中产生的交际应酬消费，其对应的进项税额是不能从销项税额中抵扣的。

这在一定程度上对企业的日常费用报销和税务处理提出了更高的要求。工厂型企业通常有较多的业务往来和客户维护需求，相应的交际应酬费用也相对较多。了解并遵守这一规定，有助于企业在费用发生时就做好分类和规划，避免将不符合抵扣条件的进项税额混入可抵扣范畴，从而规避潜在的税务风险。因此，企业内部的财务管理和费用审核流程，需要更加细化，确保每一笔开支都能符合最新的税务规定。

固定资产进项税抵扣的那些门道

第二十六条对一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（统称为长期资产）的进项税额抵扣，进行了详细的规定。简单来说，如果这些长期资产是专门用于适用一般计税方法计税项目的，那么对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。但是，如果它们专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非应税交易、集体福利或者个人消费（这五类项目被统称为“五类不允许抵扣项目”），那么对应的进项税额就不能从销项税额中抵扣。

更复杂的是“混合用途”的情况，也就是既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目。如果单项长期资产的原值不超过500万元人民币，对应的进项税额可以全额抵扣。但如果原值超过500万元，购进时可以先全额抵扣进项税额，但在混合用途期间，需要根据折旧或者摊销年限，计算出五类不允许抵扣项目对应的不能抵扣的进项税额，并逐年进行调整。

这对咱们工厂型卖家来说，无疑是财务管理上的一大挑战。这意味着在购置固定资产时，不仅要考虑其生产效率和成本，还要充分评估其未来用途，并据此进行精细化的税务规划。尤其是对于那些投资额较大的设备和资产，更需要提前做好折旧和税额调整的预案，确保合规性。这要求财务部门和资产管理部门紧密配合，对每一项长期资产的用途进行清晰的界定和记录。

明确供应商开具发票的责任

第三十九条规定，纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。如果购买方索取增值税专用发票，就应当向其开具。然而，有几种特殊情形是不能开具增值税专用发票的：一是应税交易的购买方为自然人；二是应税交易适用免征增值税规定；三是国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

这条规定再次强调了供应商开具发票的法定义务。对于咱们跨境电商企业来说，无论是作为采购方还是销售方，都必须对此有清晰的认识。在与供应商进行采购合作时，如果采购合同中没有明确约定采购价格是否含税，那么通常可能会被默认为是含税采购价。因此，在签订采购合同前，务必与供应商明确发票开具的种类、税率以及是否含税，避免后续因发票问题产生争议，影响进项税抵扣。同时，作为销售方，也要严格按照规定开具发票，确保交易的合规性。

销售退货与开票错误的处理

第四十条详细规定了，纳税人在开具增值税专用发票后，如果发生了开票有误、销售折让、中止或者退回等情形，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票。如果未能按照规定进行作废或者开具红字增值税专用发票，那么就不能按照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。

这意味着，一旦销售交易发生变化，例如客户退货、订单取消或者价格出现折让，甚至仅仅是发票信息填写错误，咱们就必须及时、规范地处理。否则，企业将面临多缴税款的风险。对跨境电商而言，退货率往往相对较高，因此，建立一套高效、严谨的退货处理流程，并与财务系统紧密对接，确保及时开具红字发票或进行发票作废，变得尤为重要。这不仅是税务合规的要求，也是企业财务健康的保障。

委托出口的责任归属

第五十条规定，以委托方式出口货物，如果委托方按照国务院税务主管部门规定办理了手续的，由委托方按照本条规定办理退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；如果未办理相关手续的，则由出口货物境内发货人按照本条规定办理退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税。新媒网跨境了解到，这条规定对行业影响深远。

之前，国家税务总局在2025年发布的第17号公告中，就要求以代理方式出口货物的企业在预缴申报时，要同步报送实际委托出口方的基础信息和出口金额情况。如果企业未能准确报送，就可能被视为自营方式，由该企业承担相应的企业所得税。如今，这份增值税法实施条例的征求意见稿，进一步明确了在委托出口中，如果委托方未按规定申报手续，实际货主，也就是出口货物境内发货人，可能需要承担相应的增值税责任。

这无疑给那些通过“买单出口”方式进行销售的电商企业敲响了警钟。过去，一些企业可能为了方便或降低成本，选择让物流公司或贸易代理公司“买单”出口，即借用他人的抬头进行报关。而现在，随着政策的日益细化和税务监管的加强，这种操作模式的风险显著提升。如果实际委托出口方未能按规定办理手续，那么物流代理商可能因此承担相关企业所得税责任，而实际货主则可能被追溯增值税责任，甚至被认定为“视同内销”，从而失去出口退税的资格。因此，所有涉及委托出口的电商企业，都需要重新审视其出口模式，确保每一步都合法合规，避免潜在的巨大损失。

退税收汇期限的新规定

第五十一条对出口货物的退（免）税和收汇期限给出了明确的规定。纳税人出口货物适用退（免）税的，应当自货物报关出口之日的次月起，至次年4月30日前的出口退（免）税申报期内，收齐相关凭证，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在这个申报期内按规定完成收汇。如果在上述申报期后才申报办理退（免）税，则应当同时提供收汇材料。

更重要的是，如果自报关出口之日起36个月内仍未申报办理退（免）税的，将被视同向境内销售货物，应当按照规定缴纳增值税。同样，对于适用免征增值税的出口货物，如果自报关出口之日起36个月内未申报免税的，也将被视同向境内销售货物，并需缴纳增值税。

这个“36个月”的硬性规定，对于所有享有出口退税或免税政策的跨境电商企业来说，都是一个必须高度重视的时间节点。它要求我们不仅要按时报关出口，更要确保在规定期限内完成退税申报和外汇收汇。这需要企业建立一套完善的财务追踪和风险预警机制，确保每一笔出口业务的退税流程都能及时、准确地完成，避免因逾期而导致不必要的税费支出，从而影响企业的资金周转和利润。

放弃退（免）税的选择与限制

第五十三条规定了一个选择权：适用退（免）税办法的出口业务，纳税人可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税。一旦决定放弃，就需要在放弃之日的次月，向主管税务机关申报免征增值税或者缴纳增值税。对于适用免征增值税的出口业务，纳税人也可以选择放弃免征增值税，转而选择缴纳增值税，同样需要在放弃之日次月向主管税务机关申报缴纳。

然而，这里有一个重要的限制：纳税人一旦放弃退（免）税或者免征增值税，在接下来的36个月内，将不得再次适用该政策。这意味着，这个选择并非随心所欲，而是需要经过深思熟虑的战略性决策。企业在什么情况下会选择放弃退（免）税呢？比如，某些业务模式下，退税流程过于繁琐，或者企业内部管理成本较高，经过权衡后，选择直接免税或缴纳增值税可能更为简单高效。但无论如何，都必须充分考虑到36个月的限制期，确保决策符合企业的长期发展规划。

退回货物与税款补缴

最后，第五十四条明确指出，对于办理了退（免）税的出口业务，如果发生销售折让、中止或者退回的情况，纳税人应当补缴已退（免）税款。

这与前面提到的发票红字冲销机制相呼应，强调了税款的完整性和准确性。当出口商品发生退货时，之前已经享受的出口退税优惠，就需要相应地补缴回来。这要求企业对销售退货、退款等环节进行严格管理，并与税务申报系统进行联动，确保及时、准确地补缴税款，避免因税务违规而受到处罚。

新媒网跨境认为，虽然这份文件目前还处于“征求意见稿”阶段，但按照咱们国家的立法惯例，征求意见稿的内容往往会成为最终法规的重要基础。因此，对于咱们跨境电商相关人员，尤其是财务部门的同事们来说，现在就应该开始做“热身”了。提前学习、理解这些新的规定，评估它们对自身业务可能产生的影响，并着手调整内部流程和系统，以从容面对即将到来的新变化和新法规。适应并拥抱这些变化，才能让咱们的跨境电商事业行稳致远，在国际市场上展现中国企业的风采。

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本文来源：新媒网 https://nmedialink.com/posts/2026-cb-tax-shock-36m-refund-deadline.html