粤公网安备 44011302004783号 跨境大坑：特许权费海关要税！30天不报，血亏！
跨境生意做得风生水起，可有些细节您是否真的摸清了门道？比如，那些让你用上别人家好技术、好品牌的“特许权使用费”，在海关这里到底该怎么算？这可不是一笔小钱，弄明白了能让您少走不少弯路，省下真金白银。新媒网跨境了解到，最近不少做跨境贸易的朋友都在咨询这方面的问题，今天咱就好好聊聊这个话题，把这笔账彻底理清楚！
特许权使用费，到底是个啥？
您在进口商品的时候，除了支付货款，有时候还会额外给对方一笔钱，为的是能合法使用人家的“独门秘籍”或者响当当的牌子。海关所说的“特许权使用费”，指的就是进口货物的买方，为了能用上那些专利、商标、专有技术、著作权、甚至是分销权或销售权，而支付给知识产权所有者或其授权方的费用。
简单来说，就是你买了他们的“物”，还想用他们的“智”，这笔“智力”的费用，就是特许权使用费。这笔钱，可不简单，弄不好就会影响到您的进口成本和合规性。
哪些情况下，这笔费用海关要收税？
很多人会疑惑，只要支付了特许权使用费，海关就一定会征税吗？答案是否定的。海关征税是有明确条件的，必须同时满足下面三条，缺一不可：
第一条，这笔特许权使用费，必须跟您进口的这批货物“挂钩”。也就是说，这笔钱的产生，是跟您进口的特定商品有直接关系的。比如，您进口了一台机器，为了让这台机器能顺利运行并生产出合格产品，需要使用对方的专利技术，那么这笔专利费就和进口的机器紧密相关。
第二条，支付这笔特许权使用费，是您这批货物能卖到中国境内的“硬性条件”。换句话说，如果您不支付这笔费用，这批进口货物就无法在中国境内合法销售或者使用。比如，您进口了一批带有名牌商标的服装，如果您不支付商标使用费，这批服装就无法以该品牌名义在国内销售。这表明，这笔费用是进口交易本身不可分割的一部分。
第三条，这笔特许权使用费，在您最初申报进口货物价格的时候，没有被包括在货物的实际支付或应支付的价格里。如果这笔费用已经包含在您购买货物的价格中了，那么海关在审核货物价格时就已经把它考虑在内了，也就不存在重复征税的问题。但如果它在货款之外单独支付，海关就需要单独核定是否应税。
这三条就像一把筛子，只有全部通过，海关才会对您的特许权使用费进行征税。所以，在您签署各种协议、支付各种费用的时候，心里一定要有这三条红线。
特许权使用费，到底该怎么申报？
搞清楚了哪些费用应税，接下来就是最重要的环节：怎么向海关申报？这里面可是有门道的，特别是对于那些不是一次性支付，而是周期性支付的费用，更要擦亮眼睛。
报关单上，有个“共同点”
当您填报报关单的时候，如果存在需要向卖方或者其他相关方，直接或间接地支付与进口货物有关的、可能需要纳税的特许权使用费，无论这笔钱是不是已经包含在进口货物的货款里了，您都得在报关单的“支付特许权使用费确认”这个栏目里，老老实实地填写“是”。如果压根没有这回事儿，那就填“否”。
这里要特别说明一下，出口货物、加工贸易以及保税监管货物（除了那些转为内销的保税货物），是可以不用填写这个栏目的。这主要是为了简化操作，毕竟这些类型的货物情况比较特殊。海关这么要求，也是为了提前掌握企业的情况，方便后续的监管。
申报方式，区分“已支付”和“未支付”
特许权使用费的支付时间不同，申报方式也会有所区别。这就像考试，考题虽然围绕一个主题，但细节得分点可不一样。
情况一：货物申报进口时，特许权使用费已经支付了
如果这笔特许权使用费，在您进口货物申报的时候就已经支付完了，那相对来说就简单一些。您不需要把它算在报关单的“总价”里。这笔已经支付的金额，直接填写在报关单的“杂费”栏目中。
这么做，是为了将特许权使用费与货物的本身价格区分开来。因为虽然都与进口有关，但性质毕竟不同。把它们各自填到对应的栏目里，既方便海关审核，也让您的报关信息更清晰。
情况二：货物申报进口时，特许权使用费尚未支付（通常是周期性支付）
这是大家普遍觉得比较复杂的地方。很多时候，特许权使用费并不是一次性付清的，而是按照销售额、使用量或者约定的时间周期进行支付。比如，按季度或年度支付商标使用费。
遇到这种情况，您在每次支付了特许权使用费之后，必须在三十天内，主动向海关办理后续的纳税手续。这个“三十天”的时间节点非常关键，务必牢记，切莫错过。
在办理这个后续纳税手续时，您需要填写一份《应税特许权使用费申报表》。同时，还需要特别注意报关单的填写方式，因为这时您不是在申报实物货物：
- “监管方式”：请务必填写“9500”。这个代码是专门用于特许权使用费后续征税的，是海关对这种特殊业务的识别标志。
- “商品名称”：填写您当初进口的那个货物的名称。虽然现在支付的是费用，但这个费用是跟当初那批货物关联的。
- “商品编码”：同样填写当初进口货物的编码。
- “法定数量”：这个地方比较特殊，请填写“0.1”。因为您现在申报的不是实际货物，而是一笔费用，所以用这个数值作为象征性的数量。
- “总价”：这里就填写您本次实际支付的应税特许权使用费金额。
- “毛重”和“净重”：这两个栏目，都填写“1”。同样是象征性的填写，表示并非实际货物重量。
看到这里，您可能会觉得有点绕，但只要理解了“9500”监管方式的本质——它不是在报货物，而是在补报一笔与货物相关的费用——这些看似奇怪的数字就都合理了。这是海关为了确保应税费用能够被准确征收，而设置的一套行之有效的操作流程。
案例解读，让您更明白
光说不练假把式，我们来用两个具体的例子，看看特许权使用费到底如何区分对待。
【案例一】国内生产，与进口货物无关
有家国内公司小李，和一家德国的C公司签了个《商标使用协议》。协议约定，小李的公司可以在自己国内生产销售的衣服上，使用C公司的品牌商标。为此，小李的公司每年要向C公司支付每件一欧元的商标使用费。
分析： 咱们来套用前面讲的三个征税条件。这笔商标使用费，是针对小李公司在“国内生产销售”的衣服。这意味着，这笔费用与小李公司从国外进口的任何“有形货物”都没有直接关联。虽然用了人家的商标，但这个商标使用行为本身，并没有与某一笔特定的进口货物形成紧密的连接。因此，这笔商标使用费，就不属于海关征税的范围。它更像是国内企业在生产经营中与国外品牌方的合作费用，不涉及进口环节的货物估价。
【案例二】进口设备配套专利，征税没商量
另一家国内公司老王，与一家德国的S公司签订了轧钢设备的进口合同。这台轧钢设备是S公司专门为老王的公司生产的，目的就是用来组装国内某钢铁生产线的轧钢工序。
更重要的是，S公司同时还是这项轧钢工序的专利所有者。所以，老王的公司在支付设备价款之外，又额外向S公司支付了一笔十万欧元的专利许可费，这才获得了这项专利工序的使用权。
分析： 咱们再来看看这个案例。老王公司进口的这台轧钢设备，是为了实施S公司的专利或专有技术而“专门设计或者制造”的。这意味着，没有这个专利，这台设备可能就无法发挥其完整的功能，甚至无法合法使用。
所以，这笔专利费与进口的轧钢设备紧密相关，支付这笔专利费也是老王公司能够在中国境内合法使用这台设备并进行生产的“必要条件”。这笔费用又没有包含在最初的设备货款中。完全符合咱们前面提到的三项应税条件。因此，这笔特许权使用费，海关是需要征税的。
通过这两个例子，您是不是对特许权使用费的应税情况有了更清晰的认识？关键就在于看这笔费用是不是和您进口的特定货物“捆绑”在一起，并且是这批货物能在中国境内销售或使用的必要前提。
海关小贴士，少走弯路是王道！
为了让大家在实际操作中更加顺利，避免不必要的麻烦，这里再给大家一些来自海关的实用小建议：
- 周期性支付，盯紧三十天！ 如果您的特许权使用费是周期性支付的，那么每次支付完成后的三十天内，必须采用前面提到的“监管方式9500”向海关办理纳税申报手续。这个时间点非常重要，逾期可能会面临滞纳金甚至罚款。守时守信，是咱们做生意最基本的规矩。
- 支付日期，以银行凭证为准。 很多朋友会问，到底哪个日期才算实际支付日期呢？很简单，以银行出具的回执单或者扣款凭证上的日期为准。这是最有力的凭证，能让您的申报有据可依。
- 发现问题，主动披露是正道！ 如果企业在自查中发现，存在之前有应税特许权使用费但没有向海关申报的情况，别慌！第一时间向海关进行“主动披露”是最佳选择。海关对于企业主动报告并补缴税款的行为，通常会给予减轻或免除处罚的政策，这体现了咱们国家鼓励企业合规经营、知错就改的导向。这可比等海关查到您头上再补救要好得多，因为那时性质就变了。
- 税率和汇率，看清时间点！ 特许权使用费的税率和计征汇率，是按照哪个时间点来确定呢？如果这笔费用在货物申报进口时就已经支付了，那么就适用您完成货物申报那天的税率和计征汇率。但如果是在货物进口之后才支付的应税特许权使用费，那么就按照您办理特许权使用费纳税手续当天的税率和计征汇率来计算。这个细微的差别，在汇率波动大的时候，可能对您的成本产生不小的影响，所以一定要看清楚。
- 计算复杂，及时咨询海关。 有些特许权使用费的计算方式确实比较复杂，或者您对支付的某笔费用是否真的应税存在疑问。这时候，千万不要自己瞎琢磨或者盲目操作。直接向您所在地的主管海关进行咨询，是最高效、最稳妥的办法。海关的工作人员会根据您的具体情况，提供专业的指导和建议。他们是您的“服务员”，更是您合规路上的“引路人”。
特许权使用费的申报，看似小事，实则事关企业的合规经营和成本控制。希望今天新媒网跨境为您梳理的这些内容，能让您在跨境贸易的道路上走得更稳、更远。咱们做生意，就是要明明白白，把每一笔账都算清楚，这样才能行稳致远，共创美好！
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