随着全球贸易格局的不断演变，出口退税作为一项重要的贸易政策，对于促进我国外贸发展具有举足轻重的作用。然而，为了防范和打击骗取出口退税的行为，税务机关采取了多重监管措施，其中出口退税函调是核心环节之一。本文将结合2025年的最新政策和实践，为国内跨境从业人员提供一份关于出口退税函调的深度解析，涵盖流程、应对策略以及复函结果等关键内容。

出口退税函调，是税务机关为了确保出口退税申请的真实性和合法性，对出口企业及其上游供货商进行的一项重要调查。其目的在于核实货物流、资金流、以及纳税情况等关键信息，从而有效防止骗税行为的发生。

一、 什么是退税函调？

出口退税函调，是税务机关对出口企业提交的退税申请进行审核后，如果发现疑点或者需要进一步核实，会向出口企业的供货商或其他相关企业发函，要求其提供与退税申请相关的证明材料，例如采购合同、生产记录、销售发票等。供货商收到函调通知后，需要在规定期限内向税务机关回复，提供相关证明材料。税务机关会根据回复结果以及其他相关信息，综合判断出口退税申请是否符合政策规定。通俗来说，函调就像是税务机关的“调查问卷”，通过向多个环节的企业发送函件，全面了解出口业务的真实性。

这种机制的设立，旨在构建一个多方协作的审核体系，确保退税的准确性和公平性，维护正常的贸易秩序。特别是在当前国际贸易形势复杂多变的情况下，加强出口退税监管，对于维护国家税收安全和促进外贸健康发展具有重要意义。

二、出口退税函调的流程

了解出口退税函调的流程，有助于企业更好地配合税务机关的工作，提高退税效率。

1. 出口企业退税申请：
   • 出口企业在完成出口货物销售后，需要向税务部门提交退税申请。申请材料通常包括：出口货物报关单、出口销售发票、出口合同、收汇凭证等。请务必确保所有申报资料的真实性、完整性和规范性。例如，报关单上的品名、规格、数量等信息，必须与实际出口货物相符，发票上的信息也需要与合同、报关单等保持一致。
2. 税务部门审核：
   • 税务部门接收到退税申请后，会进行初步审核。初步审核的目的是检查申请资料是否齐全、是否符合规定的形式要件。审核的重点包括：申请资料是否齐全、申报数据是否准确、计算是否正确等。如果初步审核未发现问题，且符合相关规定，则进入后续审核流程。如果发现疑点，税务部门可能会要求企业补充说明或提供相关证明材料。
3. 发起函调：
   • 如果初步审核通过，但税务部门对出口业务的真实性或合法性存在疑虑，或者需要进一步核实相关信息，税务部门会向出口企业的供货商或上游企业发出函调通知。函调通知会详细说明需要核实的内容和要求提供的证明材料。函调的范围可能涉及货物的购进、生产、销售、资金流转等多个环节。
4. 供货商/上游企业回复：
   • 供货商或上游企业在收到函调通知后，应高度重视，并按照通知的要求，在规定的期限内准备相关证明材料，并及时回复税务部门。回复内容应真实、完整、准确。例如，如果函调涉及货物采购，供货商需要提供采购合同、发票、付款凭证等。如果函调涉及生产，则需要提供生产记录、生产成本核算表等。
5. 税务部门复审与退税决定：
   • 税务部门收到供货商或上游企业的回复后，会进行复审。复审的目的是综合评估各方提供的资料，判断出口退税申请是否符合相关政策规定。复审的重点包括：货物流、资金流、信息流是否一致；交易价格是否公允；是否存在虚开发票、骗取退税等违法行为。根据复审结果，税务部门会做出退税决定。如果审核通过，则办理退税手续；如果审核不通过，会告知出口企业具体原因，并可能要求企业进行整改或进一步核查。

三、什么情况会被函调？

了解哪些情况容易触发函调，有助于企业提前做好准备，降低被函调的风险。

通常情况下，税务机关会根据企业的风险等级和经营情况，决定是否进行函调。但以下几种情况，更容易触发函调：

1. 频繁交易或大额退税：
   • 从同一供货企业购进商品的出口业务，连续6个月累计申报退税额超过50万元，并且同时满足以下条件：出口企业为一般风险出口企业；供货企业一般风险级别为二级以上；出口商品一般风险级别为三级以上。这说明税务机关对频繁交易、大额退税的企业关注度较高。
2. 新增供货商：
   • 从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元。对于新建立的供货关系，税务机关会更加谨慎。
3. 退税额异常增长：
   • 出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%。退税额的异常增长，可能意味着出口企业存在风险。
4. 跨大类商品出口：
   • 跨商品大类出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业，从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元。跨大类商品出口，增加了税务机关的监管难度。
5. 外贸综合服务企业代办退税：
   • 外贸综合服务企业申报代办退税的，委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类的。税务机关对外贸综合服务企业的代办退税业务，也会进行重点关注。
6. 税务总局规定的其他情况：
   • 税务总局会根据实际情况，制定其他的函调标准。企业应密切关注相关政策变化，及时调整经营策略。

四、出口企业如何应对？

1. 积极配合调查：
   • 出口企业及供货商/上游企业应积极配合税务部门的调查工作，及时提供所需资料和信息。积极配合是顺利完成函调的前提。企业应积极响应税务机关的要求，按时提供所需资料，不得拖延或拒绝。
2. 确保资料真实有效：
   • 所有提供的文件资料应确保真实有效，避免影响退税申请的审批。资料的真实性是函调的核心。企业应确保提供的所有资料，包括合同、发票、报关单、收汇凭证等，均真实有效，不得弄虚作假。
3. 关注函调进展：
   • 出口企业应密切关注函调进展，及时与税务部门沟通，以便顺利完成退税申请。密切关注函调进展，可以帮助企业及时了解函调的进度和结果，并及时解决可能出现的问题。
4. 遵守法律法规：
   • 出口企业及供货商/上游企业应严格遵守相关法律法规，确保出口业务的真实性和合法性。遵守法律法规，是企业合规经营的基础。企业应严格遵守税收法律法规，规范经营行为，确保出口业务的真实性和合法性。

五、复函结果类型

税务机关在收到供货商的回复后，会根据实际情况进行复核，并向发函机关出具复函。复函的结果，直接影响着企业的退税申请。

1. 业务正常复函：
   • 当供货企业提供的资料完整、真实，且经核查确认出口业务真实合法时，复函地税务机关会出具“业务正常”的复函。这意味着税务机关认为该笔出口业务是真实合法的，符合退税的条件。此时，退税机关可根据复函情况及相关规定办理出口退税手续。
2. 存在疑点复函：
   • 若在核查过程中发现出口业务存在疑点，如供货企业与出口企业之间的交易不真实、发票信息不符等，复函地税务机关会出具“存在疑点”的复函。在这种情况下，退税流程会受到影响，退税时间可能被延长。未办理出口退(免)税的暂不办理；已办理出口退(免)税的，该笔业务所涉及的退税额，按规定暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。企业应积极配合税务机关的调查，查明疑点，并提供相关证明材料。
3. 不予退税复函：
   • 如果税务机关经过调查，确认出口业务存在严重的违法违规行为，例如骗取退税等，则会出具“不予退税”的复函。对于尚未申请退(免)税的，应暂停办理相关手续；对于已获退(免)税的，必须严格按照规定程序追回已发放的退(免)税款。若该业务依据政策需适用增值税征税，则应按内销货物处理，依法缴纳相应税款。若涉及骗税嫌疑，将依据相关法律法规进行严肃处理。
4. 延期复函：
   • 因特殊原因，例如供货企业正在接受税务稽查、增值税纳税评估等，无法按时复函的，复函地税务机关会向发函地税务机关说明原因，并申请延期复函。延期复函期间，退税机关将暂停办理相关出口退税申请。企业需要耐心等待，并及时与税务机关沟通，了解延期复函的原因和进展。

出口退税函调是税务机关加强出口退税管理的重要手段。企业应高度重视，加强内部管理，确保出口业务的真实性和合法性。通过学习和理解函调流程、应对策略以及复函结果类型，企业可以更好地应对函调，保障自身权益，促进外贸业务的健康发展。